Federal och delstatlig skattskyldighet vid försäljning i USA
Eftersom USA fortfarande är världens största marknad är det inte konstigt att många företagsledningar drömmer om att få ta del av kakan. Men hur fungerar beskattningen där? I en artikelserie om tre delar kommer vi övergripligt förklara vad svenska bolag kan behöva tänka på gällande beskattning i USA. Denna första artikel beskriver det amerikanska skattesystemet och när deklarationsskyldigheter generellt uppstår. Nästkommande artiklar fokuserar på inkomst-/bolagsskatt respektive sales tax (USA:s motsvarighet till moms).
Olika nivåer av skatteinstanser
I det amerikanska skattesystemet är det inte bara den nationella federala skattemyndigheten (Internal Revenue Services) som har rätt att beskatta, utan även separata delstater, län och städer kan göra det. På federal nivå handlar det främst om inkomstskatt. På delstatsnivå är det i huvudsak inkomstskatt (eller annan form av bolagsskatt) och sales tax. På lokal nivå (län och städer) handlar det främst om sales tax men i vissa fall också inkomst-/bolagsskatt.
“Property tax” på fastigheter och andra tillgångar tas också ut på lokal nivå men detta kommer inte att b
Hej där,
Jag har ett minoritetsägande i ett amerikanskt bolag och har härifrån fått årliga ränteutbetalningar på det insatta beloppet.
När detta inleddes kontaktade jag Skatteverket som då (kanske för 15 år sedan) meddelade mig att jag inte behövde ta upp detta i min inkomstdeklaration eftersom pengarna var skattade i USA.
I år har jag fått en retroaktiv eftertaxering på de senaste 5 åren som de motiverar med:
"Enligt det amerikanska dubbelbeskattningsavtalet, artikel 11, beskattas ränta endast i mottagarens hemviststat. Det innebär att räntan på ditt investerade kapital i USA endast ska beskattas i Sverige"
Jag har med anledning av detta några frågor:
- Varför eftertaxeras jag bara för dessa 5 år? Är tidigare år preskiberade?
- Kan Skatteverket utan förbehåll återkalla tidigare beslut om dessa är felaktiga eller kan något ha förändrats de senaste 15 åren? Är det inget värt att jag informerat Skatteverket om detta tidigare och då fått det godkänt?
- De hänvisar som sagt till det "amerikanska dubbelbeskattningsavtalet", men är Sverige direkt jämförbart med "hemviststat"? Eller kan jag hävda att detta bara gäller boende i amerikanska stater?
V
Inkomst- och bolagsskatt vid försäljning i USA
I första delen av vår artikelserie om vad svenska bolag med försäljning i USA behöver veta om amerikansk beskattning beskrev vi när ett bolag generellt kan behöva deklarera på federal och delstatlig nivå. Den här artikeln klargör fler detaljer kring delstatlig inkomst- och bolagsskatt.
Nexus för inkomstskatt och annan bolagsskatt
Som nämndes i förra artikeln kan ett bolag generellt anses ha nexus (deklarationsskyldighet) inom en delstat antingen via fysisk eller ekonomisk närvaro, givet att denna närvaro överstiger en de minimis-nivå.
Läs också: Federal och delstatlig skattskyldighet vid försäljning i USA
Fysiskt nexus kan exempelvis uppstå via permanent eller temporärt närvarande av egna anställda eller konsulter, eller via ägd eller hyrd/leasad fast eller lös egendom.
Ekonomiskt nexus innebär att ett bolag utnyttjar en delstats ekonomiska marknad utan att fysiskt finnas där. Termen brukar innefatta att ett bolags immateriella tillgångar används inom en delstat, att bolaget tjänar inkomst härrörande från delstaten eller att försäljningsvolymen till delstaten överstiger en viss nivå.
Eftersom det för inkom
Beskattning enligt dubbelbeskattningavtalet mellan Sverige och USA
Hej,
Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!
När du säljer dina aktier i bolaget uppstår en kapitalvinst. Frågan är alltså var denna kapitalvinst ska beskattas. Denna fråga regleras i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och USA. Art 13(6) föreskriver att beskattning ska ske enbart i den stat där den som säljer egendomen har hemvist. Har du hemvist i USA är det därför USA som beskattar kapitalvinsten. Har du hemvist i Sverige är det Sverige som beskattar kapitalvinsten. Var du har hemvist bestäms enligt art 4 i dubbelbeskattningsavtalet. Relevant är exempelvis var du har en permanentbostad eller till vilket land du har starkast ekonomiska och personliga kopplingar. Utifrån den information du har tillhandahållit så kan jag inte göra en bedömning gällande var du har hemvist. Anses du ha hemvist i Sverige så ska du som sagt enligt avtalet beskattas i Sverige. Är det så att du är amerikansk medborgare förändras situationen något. Enligt art 1(4) i dubbelbeskattningsavtalet förbehåller sig nämligen USA rätten att beskatta en amerikansk medborgare som om dubbelbeskattningsavtalet aldrig hade trätt
.